Les autorités fiscales belges clarifient les modifications rétroactives du régime des expatriés, ouvrant une nouvelle opportunité pour les talents étrangers

Le 14 avril, le ministère belge des Finances a publié la circulaire 2026/C/51, apportant enfin des réponses concrètes aux questions pratiques qui tourmentaient les employeurs depuis la réforme rétroactive du régime fiscal spécial pour les travailleurs étrangers et chercheurs, adoptée par le Parlement fin 2023. Ce régime, apprécié des multinationales pour son plafonnement du salaire imposable et la possibilité d’un remboursement employeur non imposable, a été ajusté : le plafond d’exonération passe de 30 % à 35 %, le plafond de 90 000 € est supprimé, et le seuil de salaire minimum est abaissé de 75 000 € à 70 000 €, le tout applicable dès le 1er janvier 2025.

La circulaire confirme que les salariés ayant débuté une mission en Belgique entre le 1er janvier 2025 et le 9 janvier 2026, mais initialement exclus car leur salaire se situait entre 70 000 € et 75 000 €, peuvent désormais faire une demande rétroactive, à condition que celle-ci soit déposée avant le 9 avril 2026. Les employeurs ont également la possibilité de modifier les contrats dans un délai de trois mois (date limite : 1er juillet 2026) pour intégrer le nouveau taux de remboursement de 35 %, puis de corriger les déclarations de paie pour 2025.

Le message pour les équipes mobilité est clair : agir rapidement et impliquer le service paie dès le départ. Les entreprises qui ne modifient pas les contrats ou ne soumettent pas à nouveau les formulaires de retenue risquent de perdre des milliers d’euros d’économies fiscales par salarié détaché, et peuvent s’exposer à des pénalités pour déclarations tardives. En revanche, ces règles clarifiées offrent aux RH la possibilité de revoir les packages de rémunération afin de maintenir la compétitivité de la Belgique face aux Pays-Bas et à l’Allemagne pour attirer les talents mobiles, tout en respectant les objectifs de maîtrise des coûts.



Les conseillers fiscaux soulignent que la réduction du salaire brut pour maintenir un coût total neutre, tout en augmentant l’allocation non imposable, peut impacter les droits à la retraite et les critères de bonus. Ils recommandent donc de modéliser différents scénarios net-brut et de documenter les consultations avec les comités d’entreprise lorsque cela est nécessaire.

Pour les entreprises cherchant une solution simplifiée pour gérer les démarches de visa et de permis de séjour, souvent liées à ces ajustements fiscaux, VisaHQ propose une plateforme tout-en-un. Le portail belge (https://www.visahq.com/belgium/) permet aux équipes RH et aux salariés concernés de vérifier les exigences, suivre les demandes et bénéficier d’un accompagnement expert, allégeant ainsi la charge administrative pendant que le service paie se concentre sur la mise en œuvre du nouveau régime à 35 %.

Toute modification contractuelle doit également respecter les limites du droit du travail belge concernant les changements rétroactifs. Cette circulaire apporte une précieuse clarté pour les multinationales planifiant des mobilités en 2026 vers Bruxelles, Anvers ou Gand. Dans un contexte de forte concurrence régionale pour les chercheurs et spécialistes tech, la clarification des règles pour les expatriés en Belgique élimine un obstacle majeur à la planification, alors que le déploiement des visas numériques et du Système européen d’information sur l’emploi (EES) complique les déplacements liés à la mobilité internationale.